Voor de meeste ondernemingen is omzetverantwoording in theorie veel eenvoudiger dan in de praktijk. De dagelijkse realiteit van het runnen van een onderneming brengt lagen van complexiteit met zich mee. Wanneer je algemene kenmerken zoals gestaffelde tarieven, evenredige verdeling, bundeling van producten of diensten en dynamische betaalopties in overweging neemt, kunnen richtlijnen voor omzetverantwoording verwarrend worden.

Dit is wat je moet weten over waarom omzetverantwoording belangrijk is, welke verschillende methoden ondernemingen kunnen gebruiken om nauwkeurige omzetrapportage op te stellen en hoe Stripe's ingebouwde oplossing voor omzetverantwoording dit allemaal eenvoudiger kan maken.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is ASC 606-omzetverantwoording?
  
• Waarom omzetverantwoording belangrijk is
  
• Een methode voor omzetverantwoording kiezen
  
• Wat zijn de methoden voor omzetverantwoording?
  
• Hoe je omzetverantwoording eenvoudiger kunt maken
  

Wat is ASC 606-omzetverantwoording?

ASC 606 is een verzameling normen en werkwijzen die bepalen hoe ondernemingen omgaan met omzetverantwoording. De International Accounting Standards Board (IASB) en de Financial Accounting Standards Board (FASB) hebben ASC 606 in 2014 gepubliceerd. Ondernemingen over de hele wereld en in verschillende sectoren herkennen en gebruiken het. Als onderneming moet je je aan deze specifieke regels en voorschriften houden wanneer je je omzet berekent en rapporteert.

ASC 606 biedt een flexibel raamwerk in vijf stappen voor de verantwoording van omzet, inclusief het bedrag en de timing, dat het opstellen van een jaarrekening vereenvoudigt. Hier is een kort overzicht:

1. Identificeer het klantcontract

Hierin worden de criteria gespecificeerd waaraan een onderneming moet voldoen bij het opstellen van een klantcontract voor de levering van goederen of diensten.

2. Specificeer prestatieverplichtingen in het contract

Hiermee wordt beschreven hoe de onderneming de specifieke prestatieverplichtingen nakomt die in het contract worden vermeld.

3. Stel de transactieprijs in

Dit geeft aan met welke factoren een onderneming rekening moet houden bij het bepalen van de transactieprijs (het bedrag dat je onderneming verwacht in ruil voor de levering van goederen of diensten aan de klant).

4. Wijs de transactieprijs toe

Hier vind je de richtlijnen die worden gebruikt om de transactieprijs toe te wijzen aan de specifieke prestatieverplichtingen van je contract en wat de klant bereid is voor elke verplichting te betalen.

5. Verantwoord de omzet wanneer of als de entiteit voldoet aan een vereist resultaat

Hiermee wordt aangegeven hoe je de omzet verantwoordt wanneer je onderneming voldoet aan elke afzonderlijke prestatieverplichting.

Waarom omzetverantwoording belangrijk is

Een GAAP ('Generally Accepted Accounting Principle') in boekhouding op transactiebasis, ASC 606 Revenue Recognition identificeert de omstandigheden of voorwaarden waaronder bedrijfsopbrengsten worden opgenomen en geeft aan hoe deze moeten worden verwerkt. Daarin staat het volgende:

• Omzet wordt verantwoord wanneer deze is verworven of verdiend en klanten goederen of diensten volledig hebben ontvangen, in plaats van wanneer de betaling is ontvangen.
  
• Redelijke zekerheid is vereist dat de verdiende inkomsten zullen worden ontvangen.
  
• Inkomsten en eventuele bijbehorende kosten worden gerapporteerd in de huidige boekhoudperiode.
  

Verkoopinkomsten zijn een van de belangrijkste markers waarmee zakelijk succes wordt gemeten, wat betekent dat er enkele redenen zijn waarom een onderneming haar boekhoudpraktijken zou willen structureren op een manier die het meest gunstige omzetscenario mogelijk maakt. Dit kan natuurlijk leiden tot een misleidend beeld van de winst en de waardering van de onderneming, wat gevolgen heeft voor aandeelhouders en klanten. Zelfs als een onderneming anderen niet opzettelijk misleidt met hun praktijken op het gebied van omzetverantwoording, is het mogelijk dat hun boekhoudmethode gebrekkig is, wat resulteert in verwarrende of onnauwkeurige fiscale rapporten die mogelijk niet de belangrijkste informatie bevatten die bedrijfsleiders en aandeelhouders moeten weten.

Er zijn veel redenen waarom een onderneming een ondermaatse benadering van omzetverantwoording zou kunnen gebruiken. Daarom is het belangrijk dat elke onderneming deze taak op zich neemt volgens gestandaardiseerde beleidsregels en richtlijnen. Deze richtlijnen helpen bij het creëren van consistente financiële benchmarks tussen ondernemingen in dezelfde branche en bieden historische financiële informatie voor een onderneming in de loop van de tijd, waardoor deze inzicht krijgt in inconsistenties en trends. Deze boekhoudkundige principes geven de bredere bedrijfswereld een gedeelde taal om de jaarrekening van elke onderneming te onderzoeken.

Een methode voor omzetverantwoording kiezen

Er zijn voor- en nadelen aan elke methode voor omzetverantwoording. Dus het is belangrijk om te begrijpen wat ze zijn, samen met de verschillende gebruiksscenario's en implicaties voordat je er een kiest voor je onderneming. Houd er rekening mee dat omzetverantwoording niet alleen omvat hoe inkomsten worden geregistreerd, maar ook hoe je kosten identificeert en toewijst die zijn gemaakt voor het verkrijgen en uitvoeren van contracten (bijv. verkoopcommissies, arbeid en materialen).

Op basis van je specifieke branche, onderneming, businessmodel en contractuele verplichtingen kun je altijd bepalen wat de juiste methode voor omzetverantwoording voor jouw onderneming is. De juiste keuze is de keuze die de financiële realiteit van je onderneming het meest nauwkeurig illustreert. Bij het kiezen van een methode voor het verantwoorden van omzet is het belangrijk om inzicht te hebben in de 'prestatieverplichtingen' van je onderneming en de manier waarop deze worden gerealiseerd, zoals gedefinieerd in ASC 606.

Als je de verkeerde methode kiest, kunnen je financiële gegevens, zoals inkomsten, winst en uitgaven, gemakkelijk te laag of te hoog uitvallen. Dit kan leiden tot slechte besluitvorming, meer belastingplicht en minder vertrouwen van investeerders. Omzetverantwoording is een complex aspect van het runnen van een onderneming. Daarom moet je niet alleen je boekhoudteam afstemmen op de beste strategische aanpak, maar er ook voor zorgen dat je techstack intelligent is geoptimaliseerd om rekening te houden met de complexiteit van omzetverantwoording.

Wat zijn de methoden voor omzetverantwoording?

Hoewel elke onderneming ASC 606 gebruikt als raamwerk voor omzetverantwoording, zijn er verschillende methoden om inkomsten als omzet op te nemen in een jaarrekening, zoals hieronder en in deze voorbeelden van omzetverantwoording.

1. Verkoopbasis

Bij de verkoopbasismethode wordt de omzet verantwoord op het moment dat een verkoop of transactie plaatsvindt. Dit komt het meeste voor in de detailhandel, omdat een klant een winkel kan binnenlopen, een aankoop kan doen en met die aankoop naar buiten kan lopen. Het is dus logisch om ter plekke inkomsten te verantwoorden. Of bijvoorbeeld als een klant zich abonneert op het maandabonnement van je software, met een verbintenis van een jaar, en de totale waarde van dat contract bedraagt $ 2400 in de loop van het jaar, dan zou je de verdiende inkomsten verantwoorden wanneer het gebeurt. Dit betekent dat je elke maand $ 200 verdient, ook al verbindt de klant zich ertoe om gedurende de looptijd van het contract in totaal $ 2400 te betalen.

Het is belangrijk op te merken dat bij deze methode een transactie als voltooid wordt beschouwd wanneer de goederen of diensten aan de klant zijn geleverd, en niet wanneer de betaling wordt ontvangen. Soms gebeuren deze twee dingen tegelijkertijd, maar je regels voor omzetverantwoording moeten gebaseerd zijn op het moment waarop de verplichting wordt nagekomen, niet op het moment waarop de betaling wordt ontvangen.

2. Percentage van voltooiing

Ondernemingen die werken met contracten met een langere looptijd of grote contracten, zoals de commerciële bouw, gebruiken vaak de methode 'percentage van voltooiing' voor omzetverantwoording. Zelfs wanneer een project nog in uitvoering is, moeten deze ondernemingen bewijzen dat ze inkomsten genereren door indicatoren of mijlpalen aan te wijzen om de voortgang van het contract aan te geven. De omzet wordt toegewezen aan die mijlpalen wanneer ze tijdens het project worden voltooid. Ondernemingen kunnen deze methode ook gebruiken op basis van de kosten die worden gemaakt naarmate contracten dichter bij de voltooiing komen.

Met de methode voor het percentage van voltooiing kunnen inkomsten dichter bij real time worden verantwoord, in plaats van pas aan het einde van een contract. Dit betekent dat je jaarrekeningen consistentere, voorspelbare inkomsten zullen laten zien met minder pieken en dalen.

Wanneer je deze methode gebruikt, zorg er dan voor dat je afdwingbare contracten schrijft volgens de wetgeving van je rechtsgebied met aanbiedingen met duidelijke, kwantificeerbare voortgangsindicatoren. Je kunt deze methode ook gebruiken om omzet te verantwoorden op basis van kosten. Als de kosten van een project bijvoorbeeld $ 30.000 bedragen, kun je ervan uitgaan dat het voor 50% voltooid is zodra de gemaakte kosten $ 15.000 bedragen.

3. Afgerond contract

Bij de voltooide contractmethode wordt omzet pas verantwoord na uitvoering van het contract, wanneer aan de verplichtingen is voldaan. Als je bijvoorbeeld 600 stoelen aan een klant verkoopt en deze verzendt in 3 zendingen van 200 stoelen in 3 verschillende boekhoudperiodes, wordt het contract pas als vervuld beschouwd als de laatste zending is ontvangen, in de derde periode. De inkomsten van het gehele contract worden verantwoord tijdens de accountperiode op het moment dat de definitieve zending wordt geleverd.

Deze methode, die zorgt voor omzetverantwoording in de juiste boekhoudperiode, wordt vaak gebruikt voor projecten met een kortere looptijd of voor projecten met een langere looptijd waarvoor geen voltooiingspercentage kan worden gebruikt omdat er geen voortgangsindicatoren zijn. De voltooide contractmethode is mogelijk niet ideaal als je bedrijf een retourtermijn met een langere looptijd of een verlengde garantie biedt, omdat je mogelijk te maken hebt met transacties in verschillende boekhoudperioden.

4. Kostendekking (of terugvorderbaarheid)

De methode voor het terugverdienen of terugvorderen van kosten wordt verantwoord wanneer de kosten voor het leveren van een product of dienst zijn terugverdiend. In plaats van inkomsten te boeken en deze vervolgens te compenseren met uitgaven, houdt deze methode in dat wordt gewacht tot projectkosten eerst worden verantwoord en vervolgens eventuele resterende inkomsten als inkomsten worden gemarkeerd. Deze methode is de meest conservatieve optie voor omzetverantwoording en wordt vaak gebruikt door bedrijven die betaalachterstanden ondervinden of de kosten van goederen en diensten die nodig zijn voor een contract niet kunnen inschatten.

5. Termijnen

De termijnmethode is het meest geschikt voor bedrijven met klanten die gedurende vele maanden of jaren voor goederen of diensten betalen, of bedrijven die niet van tevoren kunnen weten (of zelfs geen garantie kunnen garanderen) wanneer de betaling wordt ontvangen. Als een klant bijvoorbeeld een mobiele telefoon koopt voor $ 1200 en een jaar lang elke maand $ 100 betaalt, erkent de onderneming een omzet van $ 100 zoals deze elke maand wordt ontvangen.

Met deze methode kan de onderneming inkomsten verantwoorden wanneer deze binnenkomen, omdat er altijd een kans is dat de volledige betaling niet wordt ontvangen.

Andere methoden voor omzetverantwoording zijn:

• Op transactiebasis
  Bij deze methode worden vooruitbetalingen eerst geregistreerd als vooruitbetaalde activa en later als kosten zodra de goederen of diensten zijn geleverd.
  
• Bemiddelingsovereenkomst
  Deze methode voldoet aan de eigen regels als een makelaar duidelijk werkt volgens de IRS- en SEC-richtlijnen.
  
• Proportionele prestaties
  Dit is een aangepaste versie van de methode voor het voltooiingspercentage.
  
• Waardering
  Deze methode, die voornamelijk door makelaars in onroerend goed wordt gebruikt, stelt hen in staat om de winst te verminderen die wordt verantwoord door de verkoop van een onroerend goed tegen de geschatte waarde.
  
• Waarborgsom
  Deze methode wordt gebruikt voor betalingen die worden aangehouden als deposito's en die door een van beide partijen kunnen worden geannuleerd.
  
• Transacties onder bill and hold
  Deze methode wordt vaak gebruikt om de activa van een bedrijf te overdrijven en kan een teken zijn van frauduleuze transacties.
  

Hoe je omzetverantwoording eenvoudiger kunt maken

Het maakt niet uit in wat voor soort onderneming je actief bent, het is belangrijk dat je financiële team je inkomsten correct verantwoordt voor compliancedoeleinden en zodat je volledig kunt begrijpen hoe en wanneer je onderneming geld verdient. Zo krijg je krachtige, strategische inzichten in je onderneming. Omzetverantwoording is een ingewikkeld onderwerp, maar het beheren ervan voor je onderneming hoeft dat niet te zijn.

Oplossingen zoals Stripe Revenue Recognition stroomlijnen de boekhouding op transactiebasis en automatiseren en configureren omzetrapporten om je compliance met ASC 606 en IFRS 15 te vereenvoudigen. Stripe's Revenue Recognition verwerkt moeiteloos de scenario's die vaak boekhoudkundige complicaties veroorzaken, zoals upgrades, downgrades, evenredige verdelingen, terugbetalingen en chargebacks. Met nauwkeurige gegevens kun je auditklare financiële overzichten opstellen en een uitgebreid beeld krijgen van je onderneming.