Per la maggior parte delle attività il riconoscimento dei ricavi è molto più semplice in teoria che nella pratica, perché la realtà quotidiana di un business presenta diversi livelli di complessità. Se si considerano le tante funzionalità disponibili, come le tariffe differenziate, le ripartizioni pro rata, i pacchetti di prodotti o servizi e le opzioni di pagamento dinamiche, le linee guida relative al riconoscimento dei ricavi possono iniziare a creare confusione.

In questo articolo trovi tante informazioni sull'importanza del riconoscimento dei ricavi, sui diversi metodi che le attività possono usare per una rendicontazione accurata dei ricavi e su come la soluzione di riconoscimento dei ricavi integrata di Stripe può semplificare questa operazione.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è il riconoscimento dei ricavi ASC 606?
  
• Perché il riconoscimento dei ricavi è importante
  
• Scelta di un metodo di riconoscimento dei ricavi
  
• Quali sono i metodi di riconoscimento dei ricavi?
  
• Come facilitare il riconoscimento dei ricavi
  

Che cos'è il riconoscimento dei ricavi ASC 606?

L'ASC 606 è un insieme di standard e procedure che regolamentano l'approccio delle attività al riconoscimento dei ricavi. Riconosciuto e utilizzato dalle attività di tutto il mondo e di tutti i settori, l'ASC 606 è stato pubblicato dall'International Accounting Standards Board (IASB) e dal Financial Accounting Standards Board (FASB) nel 2014. Nella tua attività hai l'obbligo di operare nel rispetto di queste regole e normative specifiche per il calcolo e la rendicontazione dei ricavi.

Lo standard ASC 606 fornisce un framework flessibile in cinque fasi per il riconoscimento dei ricavi, compresi l'importo e la tempistica, che semplifica la preparazione del bilancio. Ecco un breve riepilogo delle cinque fasi:

1. Identificare il contratto con il cliente

Questa fase specifica i criteri che un'attività deve rispettare quando crea un contratto con il cliente per la fornitura di beni o servizi.

2. Specificare gli obblighi di prestazione nel contratto

Questa fase descrive il modo in cui l'attività adempirà agli specifici obblighi di prestazione elencati nel contratto.

3. Stabilire il prezzo della transazione

Questa fase illustra i fattori che un'attività deve considerare per stabilire il prezzo della transazione (l'importo che l'attività si aspetta in cambio della fornitura di beni o servizi al cliente).

4. Allocare il prezzo della transazione

Questa fase elenca le linee guida utilizzate per allocare il prezzo della transazione tra i diversi obblighi di prestazione del contratto e l'importo che il cliente si impegna a pagare per ciascuno di essi.

5. Riconoscere i ricavi quando l'entità soddisfa un obbligo di prestazione

Questa fase specifica come riconoscere i ricavi nel momento in cui la tua attività soddisfa ogni singolo obbligo di prestazione.

Perché il riconoscimento dei ricavi è importante

Il riconoscimento dei ricavi ASC 606 è un principio contabile generalmente accettato (GAAP) della contabilità per competenza che identifica le circostanze o le condizioni in cui i ricavi aziendali vengono riconosciuti e indica come devono essere contabilizzati. Esso stabilisce che:

• I ricavi vengono riconosciuti quando vengono acquisiti o guadagnati e quando i clienti hanno ricevuto i beni o i servizi nella loro interezza, piuttosto che quando viene ricevuto il pagamento.
  
• È necessaria una ragionevole garanzia che i ricavi realizzati verranno incassati.
  
• I ricavi e gli eventuali costi associati verranno registrati nel periodo contabile corrente.
  

I ricavi delle vendite sono uno degli indicatori principali con cui si misura il successo di un'attività, il che significa che ci sono diversi motivi per cui un'attività potrebbe decidere di strutturare le proprie procedure contabili in modo da rappresentare lo scenario di ricavi più favorevole possibile. Questo, naturalmente, può portare a un quadro fuorviante degli utili e della valutazione dell'azienda, con conseguenze per gli azionisti e i clienti. Anche se le procedure di riconoscimento dei ricavi di un'attività non sono intenzionalmente fraudolente, è comunque possibile che la metodologia di contabilità adottata sia difettosa e che quindi i rendiconti fiscali siano confusi o imprecisi e non trasmettano le informazioni chiave che la dirigenza e gli azionisti devono conoscere.

Sono molti i motivi per cui un'attività potrebbe utilizzare un approccio inadeguato al riconoscimento dei ricavi, ed è per questo che è importante che ogni attività si occupi di questo aspetto seguendo norme e linee guida standardizzate. Queste linee guida aiutano a creare parametri di riferimento finanziari coerenti tra le aziende dello stesso settore, oltre a fornire informazioni finanziarie storiche per un'azienda nel corso del tempo, consentendo di comprendere le incongruenze e le tendenze. Questi principi contabili offrono al mondo degli affari un linguaggio condiviso con cui esaminare i bilanci di qualsiasi azienda.

Scelta di un metodo di riconoscimento dei ricavi

Ogni metodo di riconoscimento dei ricavi ha i suoi pro e contro, pertanto è importante capire quali sono, insieme ai vari casi d'uso e alle implicazioni, prima di sceglierne uno per la tua attività. Tieni presente che il riconoscimento dei ricavi non si limita alla registrazione degli stessi, ma comprende anche l'identificazione e l'allocazione dei costi sostenuti per ottenere e adempiere ai contratti (ad esempio, commissioni di vendita, manodopera e materiali).

Il settore, l'attività, il modello di business e gli obblighi contrattuali specifici contribuiranno a determinare il metodo di riconoscimento dei ricavi più adatto per te. La scelta corretta sarà quella che illustra con maggiore precisione la realtà finanziaria della tua attività. Nella scelta del metodo di riconoscimento dei ricavi, è importante capire quali sono gli "obblighi di prestazione" della tua attività e come vengono adempiuti, secondo quanto definito dallo standard ASC 606.

La scelta del metodo errato può facilmente sgonfiare o gonfiare i dati finanziari, compresi i ricavi, i profitti e le spese. Questo può portare a decisioni sbagliate, a maggiori oneri fiscali e a un calo di fiducia da parte degli investitori. Il riconoscimento dei ricavi è un aspetto complesso e ad alto rischio della gestione di un'attività, motivo per cui è necessario non solo allineare il team contabile con l'approccio strategico migliore, ma anche assicurarsi di disporre di uno stack di tecnologie ottimizzato in modo intelligente per tenere conto delle complessità del riconoscimento dei ricavi.

Quali sono i metodi di riconoscimento dei ricavi?

Anche se ogni attività utilizza lo standard ASC 606 come framework per il riconoscimento dei ricavi, esistono diversi metodi per riconoscere gli utili come ricavi nel bilancio, come illustrato di seguito e in questi esempi di riconoscimento dei ricavi.

1. Metodo basato sulle vendite

Con il metodo basato sulle vendite, i ricavi vengono riconosciuti quando si verifica una vendita o una transazione. Questo metodo è più comune nel settore del commercio al dettaglio, poiché un cliente può entrare in un negozio, fare un acquisto e uscire con quell'acquisto, quindi ha senso riconoscere i ricavi in quel momento. Ad esempio, se un cliente sottoscrive un piano mensile del tuo software, con un impegno di un anno, e il valore totale del contratto ammonta a 2.400 € nel corso dell'anno, dovrai riconoscere i ricavi nel momento in cui avvengono. Ciò significa che guadagnerai 200 € ogni mese, anche se il cliente si impegna a pagare 2.400 € in totale per tutta la durata del contratto.

È importante sottolineare che questo metodo considera una transazione come conclusa quando i beni o i servizi sono stati forniti al cliente, non quando viene ricevuto il pagamento. A volte queste due cose avvengono contemporaneamente, ma le regole per il riconoscimento dei ricavi devono basarsi sul momento in cui l'obbligo viene adempiuto, non sul momento in cui viene ricevuto il pagamento.

2. Percentuale di completamento

Le attività che lavorano con contratti a lungo termine o per importi ingenti, come ad esempio i contratti di edilizia commerciale, utilizzano in genere il metodo della percentuale di completamento per il riconoscimento dei ricavi. Anche quando un progetto è ancora in corso, queste attività devono dimostrare che stanno creando ricavi, e lo fanno designando indicatori o obiettivi intermedi per mostrare lo stato di avanzamento del contratto. I ricavi vengono assegnati a questi obiettivi intermedi man mano che vengono completati nel corso del progetto. Le attività possono usare questo metodo anche in base ai costi sostenuti man mano che i contratti procedono verso il completamento.

Il metodo della percentuale di completamento consente di riconoscere i ricavi in tempo reale, anziché solo al termine del contratto. Questo significa che i bilanci mostreranno ricavi più coerenti e prevedibili, con meno picchi e cali.

Se usi questo metodo, assicurati di redigere contratti applicabili in base alle leggi in vigore nella tua giurisdizione e contenenti offerte con indicatori di avanzamento chiari e quantificabili. Puoi utilizzare questo metodo anche per riconoscere i ricavi in base ai costi. Ad esempio, se il costo di un progetto è di 30.000 €, si può ritenere che sia completato al 50% quando il costo sostenuto è di 15.000 €.

3. Contratto completato

Il metodo del contratto completato riconosce i ricavi solo al momento dell'adempimento del contratto, quando gli obblighi sono completati. Ad esempio, se vendi 600 sedie a un cliente e le consegni in 3 spedizioni da 200 sedie in 3 diversi periodi contabili, il contratto non sarà considerato adempiuto fino al ricevimento dell'ultima spedizione, nel terzo periodo. I ricavi dell'intero contratto saranno riconosciuti nel periodo contabile in cui viene consegnata l'ultima spedizione.

Questo metodo, che garantisce il riconoscimento dei ricavi nel periodo contabile corretto, viene spesso usato per progetti a breve termine o per progetti a lungo termine che non possono utilizzare la percentuale di completamento perché non ci sono indicatori di avanzamento. Il metodo del contratto completato potrebbe non essere ideale se la tua attività offre un intervallo di tempo più lungo per i resi oppure una garanzia estesa, poiché potresti dover gestire transazioni in periodi contabili diversi.

4. Recupero (o recuperabilità) dei costi

Il metodo del recupero o della recuperabilità dei costi riconosce i ricavi una volta che i costi sono stati recuperati dalla fornitura di un prodotto o di un servizio. Invece di registrare i ricavi e poi compensarli con le spese, questo metodo prevede di attendere che le spese del contratto siano prima contabilizzate e poi di registrare i ricavi rimanenti come utili. Questo metodo è l'opzione più conservativa per il riconoscimento dei ricavi e viene spesso utilizzato dalle attività che subiscono ritardi nei pagamenti o che non sono in grado di stimare le spese (o i costi di beni e servizi) che saranno necessarie per un contratto.

5. Rateizzazione

Il metodo della rateizzazione è ideale per le attività con clienti che pagano per beni o servizi nell'arco di molti mesi o anni o per quelle che non sono in grado di sapere in anticipo, o persino di garantire, quando riceveranno il pagamento. Ad esempio, se un cliente acquista un telefono cellulare per 1.200 € e paga 100 € ogni mese per un anno, l'attività riconosce i ricavi di 100 € quando li riceve ogni mese.

Questo metodo consente all'attività di riconoscere i ricavi man mano che entrano, poiché c'è sempre la possibilità che non venga ricevuto il pagamento completo.

Altri metodi di riconoscimento dei ricavi sono:

• Per competenza
  Con questo metodo, i pagamenti anticipati vengono registrati prima come cespiti anticipati e poi come spese, una volta che i beni o i servizi sono stati consegnati.
  
• Accordo di intermediazione
  Questo metodo rispetta le regole proprietarie se un broker opera chiaramente secondo le linee guida dell'IRS e della SEC.
  
• Rendimento proporzionale
  È una versione modificata del metodo della percentuale di completamento.
  
• Apprezzamento
  Utilizzato principalmente dagli agenti immobiliari, questo metodo consente loro di ridurre il guadagno riconosciuto dalla vendita di un immobile al suo valore stimato.
  
• Deposito
  Questo metodo viene usato per i pagamenti effettuati come deposito e soggetti a cancellazione per mano di una delle due parti.
  
• Transazioni con fattura e trattenuta
  Questo metodo è spesso utilizzato per gonfiare i cespiti di un'azienda e può essere un segnale di transazioni fraudolente.
  

Come facilitare il riconoscimento dei ricavi

Indipendentemente dal tipo di attività, è importante che il team finanziario riconosca correttamente i ricavi, sia per motivi di conformità sia per poter comprendere appieno come e quando l'attività guadagna, ottenendo così importanti informazioni strategiche sul proprio business. Sebbene il riconoscimento dei ricavi sia un argomento complesso, la sua gestione per la tua attività non deve necessariamente esserlo.

Soluzioni come Stripe Revenue Recognition snelliscono la contabilità per competenza, configurano e automatizzano i report sui ricavi e agevolano il rispetto della conformità agli standard ASC 606 e IFRS 15. Revenue Recognition gestisce senza problemi gli scenari che comunemente causano complicazioni contabili, come upgrade, downgrade, ripartizioni pro rata, rimborsi e contestazioni. Grazie ai suoi dati accurati, puoi preparare bilanci pronti per la revisione e ottenere una visione completa della tua attività.