世界経済のオンライン化が進む中、マーケットプレイスを活用して、国内と国外の両方の顧客にリーチしている企業は増えています。カナダでは、規制当局は連邦レベルおよび州レベルで間接税を徴収します。オンラインプラットフォームを通じて製品やサービスを提供すると、州や準州にまたがるすべての関係者の税務コンプライアンスへの対応がさらに複雑になります。

売上税を徴収する責任は、マーケットプレイスと売り手のどちらにあるのでしょうか？その答えは、取引に関与するすべての人の所在地、販売される商品やサービス、売り手とプラットフォームが行う税務登録の種類、マーケットプレイスと売り手が行う販売の量など、さまざまな要因によって異なります。

このガイドでは、カナダで事業を展開するマーケットプレイスと企業の両方について、税務コンプライアンスの詳細を説明します。重要な用語を定義し、連邦および州の税構造の微妙な差異を説明し、ビジネスとしてこの市場で事業を展開することに伴う責任と要件を概説します。

カナダの税制の概要

連邦レベルでは、カナダ歳入庁 (CRA) が国内物品サービス税 (GST) の遵守を管理しています。5 つの州 (ニューブランズウィック州、ニューファンドランド・ラブラドール州、ノバスコシア州、オンタリオ州、プリンスエドワードアイランド州) は、州税と GST を統合し、統一売上税 (HST) を創設しました。GST/HST には、州税と連邦税の両方が含まれます。

4 つの州がそれぞれ異なる名前で売上税を徴収しています。

• ブリティッシュコロンビア州: 州の売上税 (PST)
  
• マニトバ州: 小売売上税 (RST)
  
• ケベック州: ケベック州売上税 (QST)
  
• サスカチュワン州:州売上税 (PST)
  

1 つの州 (アルバータ州) と、3 つの準州 (ノースウエスト準州、ヌナブト準州、ユーコン準州) では、州の売上税は適用されません。

関連する用語の定義

GST/HST 法で使用される用語

カナダでは、マーケットプレイスは口語やテクノロジー業界ではプラットフォームと呼ぶのが一般的です。正式には、カナダの規制ではデジタルプラットフォームという用語を使用して、徴税義務を負う可能性のある仲介業者を示します。デジタルプラットフォームの定義には、ウェブサイト、電子ポータル、ゲートウェイ、店舗、流通プラットフォーム、または電子インターフェイスが含まれますが、決済のみを処理するプラットフォームは除きます。カナダの税法では、デジタルプラットフォーム運営者は 2 つのグループに分類されています。

• 流通プラットフォーム運営者: これらは、デジタル製品、サービス、および商品の供給を促進します。
  
• 宿泊プラットフォーム運営者: これらは短期宿泊施設の賃貸を容易にします。
  

政府は、流通および宿泊プラットフォーム運営者を、サードパーティベンダーと購入者間の取引の重要な要素を管理または設定する事業者と定義しています。

この定義に当てはまらない場合、プラットフォーム運営者は、商品またはサービスに対する支払いの全部または一部の回収、受領、請求、または送信に直接またはサードパーティを通じて関与することもできます。カナダでは、法律により、これらの活動と、ベンダーが販売のために商品を掲載することのみを許可するウェブサイト (クラシファイド広告または広告)、または決済処理機構としてのみ機能するウェブサイトが区別されていますが、どちらもプラットフォーム運営者の定義に当てはまりません。

州レベルの定義

売上税を徴収する 4 つの州には、マーケットプレイスを表す独自の用語があります。

• ブリティッシュコロンビア州:マーケットプレイスファシリテーター
  
• マニトバ州:オンライン販売プラットフォーム
  
• ケベック州:流通プラットフォームおよび宿泊プラットフォーム
  
• サスカチュワン州:電子流通プラットフォームの運営者、マーケットプレイスファシリテーター、オンライン宿泊プラットフォームの運営者
  

これらの州のうち 3 つの州では、マーケットプレイスを異なる方法で説明および定義していますが、ケベック州は連邦法と同じ用語と定義を使用しています。

ブリティッシュコロンビア州では、マーケットプレイスファシリテーターを、共同または単独でオンラインマーケットプレイスを運営、所有、または管理する人物と定義しています。マーケットプレイスを通じて、商品、ソフトウェア、または課税対象サービス (宿泊施設は含まれますが、法的サービスは除く) の売り手の小売販売を促進します。マーケットプレイスファシリテーターは、商品、ソフトウェア、または課税対象サービスの小売販売に対する支払いを収集します。

マニトバ州では、オンライン販売プラットフォームを、商品や課税対象サービスの小売販売、およびオンライン販売者に代わる支払いの回収を行うウェブサイト、アプリ、またはその他のインターネットベースのマーケットプレイスと定義しています。この定義には、レストランでの食事やその他のアイテムを地元でオンデマンド配達するマーケットプレイスや、マニトバ州での宿泊施設の賃貸を促進するプラットフォームが含まれます。この州では、クラシファイド広告またはリスティングサービスのみを提供し、支払いを収集しないプラットフォームは、オンライン販売プラットフォームとして分類されません。

サスカチュワン州では、納税義務のあるマーケットプレイスを 3 つのカテゴリーに分類しています。

• マーケットプレイスファシリテーターは、直接的または間接的に小売販売を実施または促進し、顧客から支払いを収集してマーケットプレイスの売り手に送金します。
  
• オンライン宿泊プラットフォームは、サスカチュワン州で宿泊施設に関する取引を行えるようにします(この定義には、売り手に代わって支払いを収集しないクラシファイド広告またはリスティングサービスのみのものは含まれません)。
  
• 電子流通プラットフォームには、顧客が有形人的動産または電子形式で提供されるサービスを購入できるようにするウェブサイト、インターネットポータル、ゲートウェイ、またはアプリケーションが含まれます。
  

マーケットプレイス税徴収義務の範囲

GST/HST

連邦レベルでは、居住者および海外プラットフォーム事業者はいずれも、以下に該当するカナダの顧客への販売に対する GST/HST を徴収する必要があります。

• 通常の GST/HST 制度による登録をしていないカナダ以外の販売者が提供するデジタル製品およびクロスボーダーサービスの消費者に向けた (B2C) 販売。
  
• 未登録のベンダー (居住者および非居住者) によるカナダの顧客への商品の企業間 (B2B) およびB2C の販売 (販売時点で当該商品がカナダ内に存在する場合)。
  
• 不動産所有者に GST/HST の登録がない場合、集合住宅または住宅ユニット内の短期間 (1 カ月以内) の宿泊設備の販売。
  

州の売上税

プラットフォームの仮受消費税の範囲は、州ごとに異なります。一部の州ではプラットフォーム事業者に課税対象のすべての小売販売の税金の徴収を求めています。州独自の税率を規定している次の 4 つの州のそれぞれにマーケットプレイスからその地域の顧客への販売に関する州の規制が規定されています。

ブリティッシュコロンビア州は、マーケットプレイスファシリテーターに対して以下に該当する小売販売の PST を徴収して納付するように求めています。

• 販売時点でカナダ内に存在し、ブリティッシュコロンビア州の個人に販売される商品
  
• 主に州内に存在する電子デバイスで使用されるソフトウェア
  
• 地域内の宿泊施設
  
• ブリティッシュコロンビア州内の個人に提供される法律サービス以外の課税対象サービス
  

ケベック州はプラットフォーム事業者に以下の QST を徴収して納付するように求めています。

• 一般的な QST 制度による登録をしていないケベック州以外に所在する販売者によるデジタル商品とクロスボーダーサービスの B2C 販売
  
• 一般的な QST 制度による登録をしていないケベック州以外に所在する供給元による、すでにケベック州内に存在する商品の B2C 販売
  
• 一般的な QST 制度による登録をしていないケベック州以外に所在する供給元による、ケベック州外から出荷されケベック州内の顧客に郵送または宅配便以外で配送される商品の B2C 販売
  
• 短期宿泊施設 (供給元と利用者の双方が一般的な QST 制度による登録をしていない場合)
  

マニトバ州では、オンライン販売プラットフォームがサポートするすべての小売販売で RST を徴収して納付する必要があります。州政府は、オンライン販売プラットフォームを通じて取得された車両のリースについては例外を設けています。この場合、販売者がすべての売上税を納付することで、プラットフォームはリース車両、直接的に関連する課税対象サービス、リースに関連する保険契約に対する税金を納付する必要がなくなります。

サスカチェワン州では、PST が電子配信サービス、宿泊サービス、マーケットプレイスファシリテーターがサポートするすべての小売販売に適用されます。

マーケットプレイスの追加の仮受消費税

一部のプラットフォーム事業者は販売する商品やサービスに応じて追加の税金や料金も徴収しなければならないことがあります。たとえば、ケベック州では宿泊 / 滞在税の追加徴収が求められます。また、ブリティッシュコロンビア州でも Municipal and Regional District Tax (MRDT: 市民および地方行政区税) として同様に求められます。

税務登録

GST/HST

カナダに拠点を置くプラットフォーム運営者は、通常の GST/HST 制度の下で CRA に登録する必要があります。プラットフォームの課税対象供給量の合計が 12 か月間で 30,000 カナダドルを超え、サードパーティーの売上がプラットフォーム運営者のしきい値に加算される場合は、登録が必要です。プラットフォーム運営者が海外に拠点を置き、すでにカナダで商品の販売を行っている場合は、通常の GST/HST 規則に登録する必要があります。

カナダは、非居住者のプラットフォーム運営者向けに、簡素化された GST/HST の登録および送金プロセスを作成しました。この簡素化された登録プロセスは、デジタル製品やサービスの国際販売を促進する流通プラットフォーム運営者と宿泊プラットフォーム運営者との両方に適用されます。プラットフォーム運営者は、カナダの顧客へのこれらのサービスの売上が 12 か月間に 30,000 カナダドルのしきい値を超えた場合にのみ登録する必要があります。

州売上税

ケベック州は、連邦レベルで適用されるものと同様の登録規則を導入しています。カナダのプラットフォーム運営者と、ケベック州に所在する商品の販売を促進するカナダ非居住者のプラットフォーム運営者は、課税対象の売上額が 12 か月間で 30,000 カナダドルを超える場合、すべて通常のシステムに登録する必要があります。その他の非居住者のプラットフォーム運営者は、売上が 30,000 カナダドルのしきい値を超える場合、簡易登録を申請できます。

ブリティッシュコロンビア州、マニトバ州、サスカチュワン州では、簡略化された登録メカニズムは提供されていません。ブリティッシュコロンビア州での過去 12 か月間の課税対象売上額が 10,000 カナダドルを超える場合、または今後 12 か月間にその金額を超えることが予想される場合、PST を徴収するために登録する必要があります。マニトバ州とサスカチュワン州には登録のしきい値はありません。州の税務上、マーケットプレイスで促進された売上は、売り手のしきい値ではなく、プラットフォーム運営者のしきい値に加算されます。

税務報告義務

GST/HST

簡易 GST/HST への登録が必要なプラットフォーム運営者は、簡易 GST/HST 申告書を提出する必要があります。通常の GST/HST にも同じことが言えます。通常の GST/HST に登録されている企業や個人は、GST34-2 フォームを使用して通常の GST/HST 申告書を提出する必要があります。プラットフォーム運営者が、すでにカナダに所在する短期宿泊施設や物品の販売を促進する場合、連邦レベルの義務が追加で課せられる場合があります。

また、連邦レベルの規制当局は、国内外のデジタルプラットフォーム事業者に対して新しい報告規制を導入しています。2024 年初頭に施行された新しい法律では、プラットフォーム事業者は、納税者番号や四半期ごとに売り手に支払われる報酬の合計など、売り手に関する情報を収集して報告することが義務付けられています。また、宿泊プラットフォームは、賃貸物件の住所と、その年に賃貸された日数を報告する義務があります。新しい規制の最初の報告期限は 2025 年 1 月 31 日です。

州売上税

マニトバ州、サスカチュワン州、ブリティッシュコロンビア州はすべて、プラットフォーム運営者に定期的な納税申告を義務付けています。ケベック州の法律は、連邦レベルの規制と同様であり、通常または簡素化された QST 申告という 2 種類の要件があり、プラットフォーム運営者はケベック州に所在する商品の販売と短期宿泊施設に関する追加情報を提出します。

誤って計算された税金に対する責任

GST/HST

プラットフォーム運営者は、サードパーティのサプライヤーがマーケットプレイスへの重要な情報の報告において虚偽の申告や誤りを犯した場合、売上税の徴収または納付の誤りについて責任を負いません。

州売上税

カナダの各州には、誤って計算された売上税の責任が売り手とプラットフォーム運営者のどちらにあるかを示す法律はありません。

請求書発行に関する考慮事項

GST/HST

GST/HST を徴収して納付するように登録されたプラットフォーム運営者は、一般的な請求書発行要件に従う必要がありますが、この要件にはマーケットプレイスに関する特定の規則はありません。このような運営者に対して、カナダの法律では、商品やサービスの価格と GST/HST の費用の両方を含めることが義務付けられており、1 つの合計としてまとめるか、領収書、請求書、または契約書に別々に記載する必要があります。

州売上税

カナダのプラットフォーム運営者に適用される州レベルの特別な請求書発行規則はありません。

マーケットプレイスの売り手

税務登録

カナダ国外に拠点を置く売り手が、それらの販売に対して税金を徴収する必要があるプラットフォーム運営者を通じてのみ商品やサービスを提供する場合、売り手はカナダで GST/HST に登録する必要があります。登録のしきい値に達しているかどうかを判断する際、国外の売り手はマーケットプレイス運営者を通じた販売を除外する必要があります。同じ原則が州レベルの税務登録にも適用されます。

カナダに拠点を置く売り手には、一般的な税務登録規則が適用されます。カナダでの商品やサービスの年間課税対象売上額が 4 四半期連続で 30,000 カナダドルを超える場合、GST/HST に登録する必要があります。登録が義務付けられるしきい値を満たしていない場合でも、登録を自発的に選択できます。

納税義務

カナダの連邦レベルでは、サードパーティの売り手がプラットフォーム運営者に虚偽の情報を提供し、それが誤った納税につながった場合、両当事者が共同でいくつかの GST/HST の責任を負う可能性があります。

ケベック州では、プラットフォーム運営者が QST に登録されている場合、売り手は QST を徴収する責任を負いません。ただし、売り手が納税義務を免除されるためには、プラットフォーム運営者が QST に登録されていることを確認する必要があります。

同様に、サスカチュワン州では、有効な PST ライセンスを保有するプラットフォーム運営者を通じて販売が行われる場合、またはそのプラットフォームを通じて行われた課税対象の商品やサービスの販売でサスカチュワン州 PST を徴収する場合、売り手の PST 納税義務が免除されます。売り手が納税義務から免除されるには、PST の徴収と納付の責任をプラットフォーム運営者が負っていることを売り手が確認する必要があります。ただし、ブリティッシュコロンビア州では、マーケットプレイスの売り手の販売に関連してマーケットプレイスファシリテーターが徴収および納付しなかった PST については、売り手が連帯して責任を負います。

税務報告義務

プラットフォーム運営者が、自らが促進する販売に対して GST を徴収する必要がある場合、売り手はそれらの売上を納税申告書に含める必要はありません。

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Stripe Tax がデジタルプラットフォームを強化

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• 納税を登録する: Stripe Tax は、州の税務登録要件を満たした場合に登録できるウェブサイトへのリンクを提供します。
  
• 売上税を自動徴収する: Stripe Tax は未払いの税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、税法と税率の最新の変更に対応しています。
  
• 申告と納付を簡素化する: Stripe の信頼できるグローバルパートナーを利用すれば、ユーザーは Stripe の取引データにシームレスに接続できるというメリットを活用し、パートナーに申告書の管理を任せて、ビジネスの成長に集中できます。
  

Stripe Tax の詳細をご確認ください。