欧州連合 (EU) は、27 の加盟国間で統一された共通の付加価値税 (VAT) 制度を運営しています。共通のルールと原則からなるこの共通の枠組みの中で、各国は独自の VAT 率、登録基準額、請求要件を設定しています。

マーケットプレイスが成長を続け、さまざまな業界が EU の顧客へのオンライン販売に対応する中、欧州連合は税務コンプライアンスを最新化および簡素化するための新しい対策を策定しました。この地域で事業を行う企業は、国境を越えた販売を行う際には、EU の VAT 法を遵守しながら、加盟国によって微妙に異なる規制に従う必要があります。これにより、罰則を回避し、税務コンプライアンスを維持することができます。

このガイドは、マーケットプレイスと、マーケットプレイスを通じて EU に商品を販売する事業者の両方を対象としています。ここでは、VAT の徴収義務と納付義務を担うのは誰か、また、進化する規制や業界固有の微妙な違いを考慮しながら義務と責任を判断する方法をご紹介します。

関連する用語の定義

EU の VAT 法では、マーケットプレイス運営者を表す言葉はさまざまで、「プラットフォーム」や「電子インターフェイスまたはポータル」と呼ばれることもあります。EU では、VAT を徴収する義務があるのは、これらのマーケットプレイス運営者の一部のみです。自らが促進した販売に対する VAT を徴収する必要があるマーケットプレイス運営者は、顧客に商品やサービスを販売していると「みなされる」ため、「みなし販売者」と呼ばれます。

VAT 法では、みなし販売者を経由するこれらの取引は、2 つの販売が連続して行われると想定されています。この場合、販売者 (出品者) がマーケットプレイス運営者に商品やサービスを提供し、マーケットプレイス運営者が顧客に商品やサービスを提供するからです (マーケットプレイス運営者は一度も商品を所有することがない場合もあります)。

VAT を徴収する必要のないマーケティング事業者は「仲介業者」と呼ばれます。取引は行わず、仲介サービスを提供するからです。この場合、仲介業者は販売者に代わって税金を徴収する責任を負いません。VAT の徴収と納付は出品者の責任となります。

マーケットプレイス運営者の納税義務の判断

EU では、マーケットプレイス運営者は VAT の徴収のみを担当し、他の種類の税金や手数料は徴収しません。VAT を徴収する責任は、販売の促進と購入の履行のためにマーケットプレイス運営者が負うその他の責任によって異なります。EU 内の各国の税務当局によって解釈が異なる場合がありますが、以下のような特徴から、マーケットプレイス運営者がみなし販売者であり、VAT の徴収義務があると判断できる可能性があります。

• 商品またはサービスの実際の配送に責任を負っている
  
• 代金回収の責任を負っている
  
• 価格設定に対する支配力または影響力がある
  
• 販売商品または提供サービスに関するカスタマーサポートサービスを提供している
  
• 販売者よりもマーケットプレイス運営者のブランドとアイデンティティを顕著に優先している
  

マーケットプレイス運営者と販売者の間の契約が、取引の運営方法に関する経済の実態と矛盾する場合、後者が税務コンプライアンスの責任を判断するための基準となります。このリストはすべてを網羅しているわけではありません。また、マーケットプレイス運営者がすべての条件を満たしていなくても、納税義務が発生する可能性があります。

マーケットプレイスに関する業界固有の VAT 法

デジタルサービスと B2C 販売

EU では、特定の種類の取引に関して、みなし販売者に対する義務的な規則を定めています。支払いや配送の承認を行うマーケットプレイス、または販売条件を定めるマーケットプレイスは、以下の商品やサービスを販売する場合は常に、VAT を徴収する義務を負います。

• デジタルサービス
  
• 委託販売により EU 域外から輸入された B2C (企業・消費者間) 取引で、価値が 150 ユーロ未満の商品
  
• EU 域外の販売者が EU 域内で行った B2C 販売の商品
  

ただし、法律では、みなし販売者に対する義務的な規則は、特定のタスクのみを実行する事業者には適用されないと明記されています。特定のタスクとは、商品の供給に関連する決済の処理、商品の出品または広告、商品が販売されている他の電子インターフェイスに顧客を誘導・転送するだけの業務です。

フードデリバリーやその他のデリバリーサービスなど、デジタル以外のサービスや、上記に含まれないその他の種類の商品の販売を促進するマーケットプレイス運営者は、みなし販売者の一般的な要件を満たしていれば、VAT を徴収・納付する義務を負う可能性があります。

短期宿泊施設と旅客輸送

すべての EU 加盟国で承認されれば、マーケットプレイスに関するデジタル時代の VAT (ViDA) 法により、2027 年には、みなし販売者に対する義務的な規則が拡張され、短期宿泊施設の賃貸と自動車輸送が含まれるようになります。みなし販売者の定義に合致し、これらの販売を促進するマーケットプレイス運営者は、VAT を徴収する義務を負うことになります。

ただし、一部例外があり、宿泊業や運輸業では、マーケットプレイス運営者に VAT 識別番号を提供する VAT 登録事業者は、VAT を徴収する義務があります。この場合、マーケットプレイス運営者は納税義務を負いません。

自発的な徴税義務

EU では、みなし販売者の定義に当てはまらないマーケットプレイス運営者は、マーケットプレイスが促進する販売に対する VAT を自発的に徴収するという取り決めを税務当局との間で結ぶことはできません。マーケットプレイス運営者がみなし販売者として機能しているかどうか不明な場合は、EU 各国の規制を確認するか、現地の税務アドバイザーに相談することができます。

税務報告義務

みなし販売者として VAT を徴収する責任を負うマーケットプレイス運営者は、EU 域内で事業を展開している各国の税務当局にすべての売上を報告する必要があります。報告の際、これらのマーケットプレイス運営者を通じて行った販売と直接販売を区別する必要はありません。また、2023 年に制定された DAC7 と呼ばれる新しい法律では、マーケットプレイス運営者 (販売者か仲介者かを問わず) は、そのマーケットプレイスを通じて顧客に対して商品の販売、不動産の賃貸、あらゆる輸送手段のレンタル、または個人サービスの提供を促進する販売者に関する情報を収集、検証、保存、報告することが義務付けられています。

誤って計算された税金に対する責任

EU の法律では、マーケットプレイス運営者が徴収して納付した VAT に誤りがあったとしても、正しくない情報が原因でそのミスが発生した場合は、マーケットプレイス運営者は責任を負わないと定められています。マーケットプレイス運営者が、販売者または第三者から提供された誤った情報に依存していたこと、その情報が不正確であることを合理的に知ることができなかったことを証明できる場合、マーケットプレイス運営者は未徴収の VAT に対して責任を負いません。

請求書発行に関する考慮事項

マーケットプレイス運営者がみなし販売者として行動する場合、EU VAT 法では、1 つの販売を 2 つの別個の取引 (販売者からみなし販売者への取引と、みなし販売者から顧客への取引) と見なします。EU では、通常、企業間 (B2B) 販売には請求書が必須ですが、B2C 販売では必須ではありません。

販売者は、最初の取引についてマーケットプレイス運営者に請求書を発行する必要があります。その方法として、自己請求 (マーケットプレイス運営者が販売者に代わって請求書を発行する) がよく利用されます。2 番目の取引が B2C の場合、請求書は必要ありません。ただし、マーケットプレイス運営者が企業に販売している場合は、その取引にも請求書が必要です。

マーケットプレイスの販売者

税務登録

EU 域外に拠点を置く事業者が商品やサービスの販売をマーケットプレイス経由でのみ行っていて、マーケットプレイス運営者がみなし販売者として機能している場合、その事業者は VAT の登録が不要です。たとえば、アメリカを拠点とする事業者が低価格の家庭用品をマーケットプレイス経由でのみ EU の顧客に販売している場合、必ずしも VAT の登録義務があるわけではありません。規制では、これは 2 つの取引として解釈されます。アメリカを拠点とする事業者が EU 域外のマーケットプレイス運営者に商品を販売する取引 (VAT の対象とならない) と、マーケットプレイス運営者が EU の顧客に商品を販売する取引 (VAT を請求する必要がある) です。

徴税義務

みなし販売者を通じて EU 内の顧客に販売する場合、事業者は VAT を徴収する責任を負いません。マーケットプレイスのファシリテーターがみなし販売者であるかどうかは、マーケットプレイスの利用規約に基づいて判断できます。

納税義務

通常、マーケットプレイス運営者によって計算や納付が行われなかった VAT について販売者は責任を負いませんが、販売に関する正しい詳細をマーケットプレイス運営者に提出する責任があります。ただし、一部の国では、連帯責任法が施行されています。この法律の下では、マーケットプレイス運営者が納付しなかった VAT について、マーケットプレイスの販売者が責任を負う可能性があります。第三者賠償責任に関する法律も EU 加盟国によって異なるため、現地の規制を調べることが必要になります。

税務報告義務

マーケットプレイス運営者が顧客への販売に対して VAT を徴収する必要がある場合、販売者はこれらの売上を納税申告書に含める義務を負いません。ただし、マーケットプレイスの販売者は、納税申告書で非課税またはゼロ税率の売上をマーケットプレイス運営者に報告する必要がある場合があります。

Stripe にできること

Stripe は、マーケットプレイスがオーバーヘッドを減らしながら、成長の機会を増やすことで、強力なグローバル決済および金融サービスのビジネスを構築・拡大できるよう支援します。Stripe Tax はグローバルな税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、事業者がビジネスの成長に集中できるようにします。これを使用すると、アメリカのすべての州と 40 カ国以上で、物理的およびデジタルの商品とサービスの両方に対する売上税、VAT、GST が自動的に計算され、徴収されます。Stripe Tax は Stripe にネイティブに組み込まれているため、サードパーティとの連携やプラグインを必要とせず、すぐに使い始めることができます。

Stripe Tax がプラットフォームを強化

• 税金を登録して徴収する必要がある場所を理解する: Stripe の取引に基づいて税金を徴収する必要がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を数秒で有効にします。ボタンをクリックするだけで、既存の Stripe の実装内容に 1 行のコードを追加したり、Invoicing などの Stripe のノーコードプロダクトに税金の徴収機能を追加したりして、税金の徴収を開始できます。
  
• 納税登録: 加盟国の税務登録要件を満たした場合、Stripe Tax で提供されるリンクを使って、リンク先のウェブサイトで納税登録することができます。
  
• 売上税の自動徴収: Stripe Tax は未払いの税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、税法と税率の最新の変更に対応しています。
  
• 申告と納税の簡素化: Stripe は、申告場所ごとに項目別のレポートと税金の概要を生成するため、事業者は会計士または Stripe 申告パートナーに依頼して、簡単に税金を申告および納付できます。
  

Stripe Tax の詳細をご確認ください。