ほとんどのビジネスにとって、収益認識は、実際よりも理論上の方がはるかに単純です。ビジネスを運営する日々の現実によって、何層もの複雑さがもたらされます。段階的な価格設定、比例配分、製品やサービスのバンドル、動的な支払いオプションといった一般的な機能を考慮すると、収益認識のガイドラインが混乱する可能性があります。

ここでは、収益認識が重要である理由、ビジネスが正確な収益レポートを作成するために使用できるさまざまな方法、そして Stripe に組み込まれている収益認識ソリューションがどのように収益認識を容易にするのかについて知っておくべきことを説明します。

この記事の内容

• ASC 606 収益認識とは
  
• 収益認識が重要な理由
  
• 収益認識方法の選択
  
• 収益認識方法の種類
  
• 収益認識を容易にする方法
  

ASC 606 収益認識とは

ASC 606 は、企業が収益認識にどのように取り組むかを規定する一連の基準と方法です。ASC 606 は 2014 年に国際会計基準審議会 (IASB) と米国財務会計基準審議会 (FASB) によって公表されました。現在、世界中のさまざまな業界の企業がそれを認知し、利用しています。ビジネスとして、収益を計算し報告する際には、これらの特定の規則や規制の下で運営する必要があります。

ASC 606 は、収益認識について、金額やタイミングなど、柔軟な 5 段階のフレームワークを提供し、財務諸表の作成を簡素化します。概略を以下に示します。

1.顧客との契約を識別する

ここでは、商品またはサービスを供給するために顧客との契約を結ぶ際に、ビジネスが満たさなければならない基準が規定されています。

2.契約書に履行義務を明記する

ここでは、ビジネスが契約書に記載された特定の履行義務を充足する方法が説明されています。

3.取引価格を設定する

ここでは、取引価格 (顧客に商品またはサービスを提供することと引き換えに企業が期待する金額) を決定する際に企業が考慮する必要がある要素が詳しく説明されています。

4.取引価格を配分する

ここでは、取引価格を契約の個別の履行義務に配分するために使用されるガイドラインと、顧客がそれぞれの支払いのために同意する内容が記載されています。

5.法人が履行義務を充足したときに、または充足するにつれて収益を認識する

ここでは、ビジネスが個別の履行義務を充足した際の収益の認識方法が指定されています。

収益認識が重要な理由

発生主義会計における GAAP (「一般に公正妥当と認められている会計原則」) の 1 つである ASC 606 収益認識では、事業収益が認識される状況や条件を特定し、どのように会計処理する必要があるかが示されています。そこでは、次のように述べられています。

• 収益は、支払いを受け取った時点ではなく、収益を取得または獲得して、顧客が商品またはサービスを完全に受け取った時点で認識する。
  
• 獲得した収益を受領する合理的な保証が必要である。
  
• 収益とすべての関連費用は現在の会計期間に計上される。
  

売上収益は、ビジネスの成功を測る重要な指標の 1 つです。これは、可能な限り最も有利な収益シナリオを描く方法で会計方法を構成したいと企業が考える理由が数多くあることを意味しています。もちろん、これは収益や企業評価について誤解を招く可能性があり、株主や顧客に影響を及ぼします。たとえ企業が収益認識方法に関して意図的に他者を誤解させるようなことをしていないとしても、その会計手法に欠陥がある可能性があり、その結果、混乱を招いたり、不正確な会計報告書が作成され、経営陣や株主が知るべき重要な情報が伝わらなかったりする可能性があります。

企業が収益認識に不適切なアプローチを用いる理由はたくさんあります。だからこそ、すべての企業が標準化されたポリシーとガイドラインに従ってこのタスクに取り組むことが重要なのです。これらのガイドラインは同じ業界の企業間で一貫性のある財務ベンチマークを作成するのに役立つだけでなく、長期にわたる企業の過去の財務情報を提供するため、それによって、矛盾や傾向を理解できるようになります。これらの会計原則は、より広範なビジネス界に、あらゆる企業の財務諸表を検証するための共通言語を提供します。

収益認識方法の選択

それぞれの収益認識方法には長所と短所があるため、ビジネスでいれずかを選択する前に、さまざまなユースケースや影響とともに、それらが何であるかを理解することが重要です。収益認識には、収益の計上方法だけでなく、契約の獲得と履行で発生したコスト (販売手数料、人件費、材料費など) をどのように識別し配分するかも含まれることに留意してください。

特定の業種、ビジネス、ビジネスモデル、および契約上の義務によって、ビジネスに適した収益認識方法が決まります。正しい選択を行うことで、ビジネスの財務実態が最も正確に示されるようになります。収益を認識するための基準を選択する際には、ASC 606 で定義されているビジネスの「履行義務」とその履行方法を理解することが重要です。

間違った基準を選ぶと、収益、利益、経費などの財務情報が簡単に増大したり減少したりします。その結果、意思決定が不十分になり、納税額が増え、投資家からの信頼が低下する可能性があります。収益認識は、ビジネスを運営する上で複雑かつ重要な側面です。だからこそ、会計チームを最適な戦略的アプローチに合わせるだけでなく、収益認識の複雑さを考慮するために技術スタックがインテリジェントに最適化されていることを確認する必要があります。

収益認識方法の種類

すべてのビジネスが収益認識のフレームワークとして ASC 606 を使用していますが、以下およびこちらの収益認識の例で概説されているように、財務諸表上で収益を収益として認識するにはいくつかの異なる方法があります。

1.売上基準

売上基準では、売上または取引が発生した時点で収益を認識します。これは小売業で最も一般的です。顧客は店に入って商品を購入し、その商品を持って店を出ることができるため、その場で収益を認識するのが合理的です。また、たとえば、顧客が 1 年間の契約でソフトウェアの月額プランに加入していて、その契約の総額が 1 年間で $2,400 に達する場合、発生した時点で収益を認識することになります。つまり、顧客が契約期間中合計 $2,400 を支払うことを契約している場合でも、毎月 $200 の収入を得ることになります。

この方法では、支払いを受け取った時点ではなく、商品またはサービスが顧客に引き渡された時点で取引が完了したとみなされることに注意することが重要です。これら 2 つのことが同時に起こることもありますが、収益認識ルールでは、支払いを受け取った時点ではなく、義務が履行された時点に基づく必要があります。

2.完了率

商業建設など、長期または大規模な契約を扱うビジネスでは、収益認識に完了率を使用するのが一般的です。プロジェクトがまだ進行中であっても、これらのビジネスは、契約の進捗状況を示す指標やマイルストーンを指定することで、収益を生み出していることを証明する必要があります。収益は、プロジェクト全体で、完了したマイルストーンに配分されます。企業は、この方法を、契約が完了に向かうにつれて発生する原価に基づいて使用することもできます。

完了率を使用すると、契約終了時だけではなく、よりリアルタイムに近い形で収益を認識することができます。これは、財務諸表に、大幅な増減が少ない、より安定した予測可能な収益が表示されることを意味します。

この方法を使う場合は、管轄区域の法律に従って、明確で定量化可能な進捗指標を提示した強制力のある契約書を作成するようにしてください。また、この方法を使用して、原価に基づいて収益を認識することもできます。たとえば、プロジェクトの原価が $3万 の場合、発生した原価が $1万5,000 になった時点でそのプロジェクトは 50% 完了したとみなすことができます。

3.契約完了

契約完了では、義務が完了した契約履行時にのみ収益が認識されます。たとえば、クライアントに 600 脚の椅子を販売し、3 つの異なる会計期間に 200 脚ずつ 3 回に分けて出荷した場合、3 回目の会計期間に最後の出荷が受け取られるまで、契約は履行されたとはみなされません。契約全体の収益は、最終出荷が引き渡された会計期間中に認識されます。

この方法は、正しい会計期間での収益認識を保証するものであり、短期プロジェクトや、進捗指標がないために完了率を使えない長期プロジェクトによく使用されます。ビジネスが長期の返品期間や延長保証を提供している場合、異なる会計期間の取引を処理する可能性があるため、契約完了は理想的ではない可能性があります。

4.原価回収 (または回収可能性) 基準

原価回収 (または回収可能性) 基準では、製品またはサービスの提供により原価が回収された時点で収益を認識します。この方法では、収益を計上してから費用と相殺するのではなく、まず契約費用が計上されるのを待ってから、残った収益を収入として計上します。この方法は、収益認識において最も保守的な選択肢であり、支払い遅延が発生したり、契約に必要な費用 (または商品やサービスの原価) を見積もることができない企業がよく使用します。

5.分割払い

分割払いの方法は、商品やサービスの代金を何カ月または何年にもわたって支払う顧客がいるビジネスや、支払いがいつ入金されるかを事前に知ることができない、または保証できないビジネスに最適です。たとえば、顧客が $1,200 の携帯電話を購入し、毎月 $100 を 1 年間支払う場合、ビジネスは毎月 $100 を受け取った時点で収益を認識します。

この方法では、支払い全額を受けられない可能性が常にあるため、ビジネスは収益をその都度認識することができます。

その他の収益認識方法には次のものがあります。

• 発生基準
  この方法では、前払金はまず前払資産として計上され、商品またはサービスが引き渡された後に費用として計上されます。
  
• 受託契約
  この方法では、ブローカーが明確に IRS および SEC のガイドラインに沿って作業している場合、独自のルールに準拠します。
  
• 比例履行
  これは完了率の修正版です。
  
• 評価
  この方法は主に不動産業者によって使用され、不動産を評価額で売却した場合に認識される利益を減らすことができます。
  
• デポジット
  この方法は、いずれかの当事者によってキャンセルの対象となるデポジットとして保持される支払いに使用されます。
  
• 請求済未出荷契約による取引
  この方法は、会社の資産を誇張するためによく使われ、不正取引の兆候である可能性があります。
  

収益認識を容易にする方法

どのような種類のビジネスを行っているかに関係なく、法令遵守のために、また、いつ、どのように収益が上がっているかを完全に把握できるように、財務チームが収益を正しく認識することは重要です。これにより、ビジネスに対する強力で戦略的なインサイトを得ることができます。収益認識は複雑なトピックですが、ビジネスに合わせて収益認識を管理する必要はありません。

Stripe の Revenue Recognition のようなソリューションは、発生主義会計を合理化し、収益レポートを自動化および構成して、ASC 606 および IFRS 15 への準拠を簡略化します。Stripe の Revenue Recognition では、アップグレード、ダウングレード、比例配分、返金、不審請求の申請など、会計処理を複雑にするシナリオを簡単に処理できます。正確なデータがあれば、監査に対応できる財務諸表を作成し、自社のビジネスを総合的に把握できます。